決算時の社会保険料の未払い計上(仕訳)について




決算時の社会保険料の未払い計上(仕訳)について

 

一般的に社会保険料は

対象月の翌月末に請求されることに

なっていると思います。

 

9月分の社会保険料が

10月末に請求されることになります。

 

決算期どうなるでしょうか?

 

9月決算とした場合、

9月分の社会保険料の請求は

10月末に来ます。

 

その場合、

どのように仕訳するべきでしょうか?

 

通常時の社会保険料仕訳

 

通常時であれば

社会保険料が6万であった場合

 

法定福利費 3万 / 普通預金 6万

預り金 3万

 

と仕訳すると思います。

 

 

決算時の社会保険料仕訳

 

決算時の場合です。

同様に社会保険料6万とします。

 

9月決算で9月分の社会保険料が

10月末に請求される場合です。

 

法定福利費 3万 / 「未払い金」 6万

預り金 3万

 

まだ実際には払っていないので

未払い金で処理をします。

 

そして10月末に

正式に料金が請求され支払ったら

以下の仕訳をして終了です。

 

未払金 6万  /  普通預金 6万

 

 

税理士の返答コメント

 

この質問を税理士にも質問しました。

 

上記の方法であっていますか?

と聞きました。

 

以下のコメントをもらって

正しいと確認しています。

 

 

ご認識の通りで問題ありません。

 

9月分の社会保険料については、

9月末時点で在職されている被保険者にかかる社会保険料を

翌月末に支払うことになっているので、

9月末時点で9月分の社会保険料の金額が確定することになります。

 

従いまして、法人税法第22条第3項第2号

規定されている債務確定基準により、

損金算入が認められることになります。

宜しくお願い致します。

 

 

条文の根拠も教えてもらえたので

早速見てみます。

 

法人税法第22条第3項第2号

 

 

第二十二条 内国法人の各事業年度の所得の金額は、当該事業年度の益金の額から当該事業年度の損金の額を控除した金額とする。
2 内国法人の各事業年度の所得の金額の計算上当該事業年度の益金の額に算入すべき金額は、別段の定めがあるものを除き、資産の販売、有償又は無償による資産の譲渡又は役務の提供、無償による資産の譲受けその他の取引で資本等取引以外のものに係る当該事業年度の収益の額とする。
3 内国法人の各事業年度の所得の金額の計算上当該事業年度の損金の額に算入すべき金額は、別段の定めがあるものを除き、次に掲げる額とする。
一 当該事業年度の収益に係る売上原価、完成工事原価その他これらに準ずる原価の額
二 前号に掲げるもののほか、当該事業年度の販売費、一般管理費その他の費用(償却費以外の費用で当該事業年度終了の日までに債務の確定しないものを除く。)の額
三 当該事業年度の損失の額で資本等取引以外の取引に係るもの

 

 

 

その年の費用はその年で損金計上してね

と書かれれているように思えます。

 

 

がこれの条文だけだと不十分です。

 

 

法人税通達2-2-12

 

 


税理士試験 法人税法の要点整理<2019年受験用>

この本をみると

法人税通達2-2-12をみるべしと

書かれています。

 

債務の確定基準が書かれています。

 

(債務の確定の判定)

2-2-12 法第22条第3項第2号《損金の額に算入される販売費等》の償却費以外の費用で当該事業年度終了の日までに債務が確定しているものとは、別に定めるものを除き、次に掲げる要件の全てに該当するものとする。(昭55年直法2-8「七」、平23年課法2-17「五」により改正)

(1) 当該事業年度終了の日までに当該費用に係る債務が成立していること。

(2) 当該事業年度終了の日までに当該債務に基づいて具体的な給付をすべき原因となる事実が発生していること。

(3) 当該事業年度終了の日までにその金額を合理的に算定することができるものであること。

 

 

1~3を満たしていれば

いいですよと書いてあります。

 

 

※締め日が20日であったりする

変則決算である場合は、

債務が確定しないために

損金計上は不可となるようです。

 

 

☆まとめ☆

 

支払いが決算期をまたいだ場合の

社会保険料の仕訳の仕方を

ご紹介させていただきました。

 

ご参考になれば幸いです。


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