決算初心者におすすめする法人税申告書・別表五(二)を作るときに理解しておくと便利なこと




法人税申告書・別表五(二)を作るときに理解しておくと便利なこと

 

別表五(二)は

租税公課の納税状況等に関する明細書です。

 

要は税金をどうやっておさめたの?

 

というのを明確にする明細書です。

 

何でこんなことをしなければ

ならないかというと、

 

法人税・都道府県・市民税が

税法上では損金にならないためです。

 

 

法人税の申告書の役割は

決算書にでてくる会計上の利益を

税法上の利益に調整することです。

 

よってこの別表五(二)で

調整するという流れです。

 

 

別表五(二)をみると

納付方法が3種類でてきます。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

さっくりでも

理解しておくと楽になります。

 

 

法人税等の3つの納め方

 

法人税等を納める方法は3つあります。

 

①充当金取崩しによる納付

②仮払経理による納付

③損金経理による納付です。

 

充当金取崩しによる納付の使い方

 

充当金取崩しによる納付というと

こむずかしそうな気がしますが、

要は未払金と考えてもらったら良いです。

 

どういう風に使うかと言うと

以下になります。

 

法人税はその期の利益を元に計算し

翌期に払うことになります。

 

そのためその期では

納めるべき法人税を決算では

 

  法人税等 / 未払法人税等

 

で経理処理します。

 

翌期になり、実際に税金を払ったら

  未払法人税等 / 普通預金

 

とすれば良いわけです。

 

 

9月決算で9月分の電気代の請求が

10月であるとき以下で処理するのと

同じです。

 

光熱費 / 未払金

 

こちらも同様に10月の支払いになれば

 

未払金 / 普通預金

 

で同じと考えると理解しやすいです。

 

別表五㈡の期首現在未納税額に

前期の未払法人税の金額を入れ、

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

その金額を充当金取崩しによる納付に

入力するのが基本のやり方になります。

 

 

仮払経理による納付の使い方

 

これは中間決算で納税したものの

結局通期で赤字になり、

税金還付をする場合に使うようです。

 

 

 

そうでない場合は使わないようなので

基本無視して大丈夫だと思います。

 

 

 

損金経理による納付の使い方

 

中間決算で納めた税金で

通期でもそれ以上の税金を納める場合、

 

中間決算で中間納税した分を

損金経理による納付に記入します。

 

要は税金の一部は

すでに納めたよということです。

 

そしてその期の確定した法人税から

中間納税した分を引いたのこりを

当期分の確定に記入し、

 

 

 

 

 

 

 

 

 

その当期分の確定を

期末現在未納税額へ記入すると

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

法人税及び地方法人税のところは

入力できると思います。

 

 

☆まとめ☆

 

これがわかっただけでは

まだ別表五㈡は完成できませんが、

 

70%程度は作成できるように

なると思います。

 

ざっくりと

 

前期の未納法人税分 → 充当金取崩しによる納付

中間納税分 → 損金経理による納付

 

と理解しておくと良いと思います。

 

基本このパターンでやるのが

通例らしいですが、

 
 

中には違う処理の仕方をするところも

あるようなので参考程度にしてくださいまし。



 
 
 

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